Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368
sang phân xởng kia, đảm bảo nhanh gọn từ khâu vật liệu vào đến khâu cuối
cùng tạo ra sản phẩm hoàn chỉnh.
-Về tổ chức sản xuất: Hiện nay công ty có một đội công trình và 5 phân x-
ởng sản xuất chính có chức năng cụ thể nh sau:
+Phân xởng cơ khí: Chịu trách nhiệm tạo ra các khuôn mẫu thô ban đầu nh:
Cột biển báo ,cột tấm sóng, lan can cầu, phà, nồi nấu nhựa.
+Phân xởng chế thử: Chuyên chế thử các sản phẩm mới của công ty, đồng
thời chế tạo ra các sản phẩm phun sơn kẻ đờng, máy phun nhũ tờng.
+Phân xởng gơng giao thông:Chuyên sản xuất gơng cầu lồi đử kích cỡ để
phục vụ giao thông và siêu thị ,đồng thời mạ điện phân các sản phẩm thép.
+Phân xởng sửa chữa: Chịu trách nhiệm sửa chữa thờng xuyên ,trung đại tu
các loại xe vận tải máy thi công.
+Phân xởng biển báo:Chuyên sản xuất các loại biển báo giao thông ,cột cây
số phản quang và các loại biểu mẫu quảng cáo đủ kích cỡ mà khách hàng yêu
cầu.
+Đội công trình: Chuyên mạ kẽm và phun sơn tờng phòng vệ mềm và một số
phụ kiện khác,sửa chữa đờng bộ và làm mới phun cát và sơn các loại dầm
thép.
ở các phân xởng và đội công trình sản xuất chính trên do sản phẩm
hoàn thành phải có chất lợng và mỹ thuật cao nên phần lớn các sản phẩm
hoàn thành phải có sự chuyển giao từ phân xởng này đến phân xởng khác vì
vậy mỗi đơn vị đều phải có mối quan hệ chặt chẽ với nhau để cho ra sản
phẩm đẹp về mẫu mã và tốt về chất lợng.
-Về trang bị kỹ thuật: Máy móc của công ty là máy nén khí, máy tiện, máy
khoan bàn,máy khoan cầu, máy mài thô, máy mài tay.
Trong thời gian gần đây Công ty đã khuyến khích cán bộ công nhân
viên phát huy sáng kiến cải tiến kỹ thuật nhờ đó công ty đã có dây truyền mạ
điện phân và mạ phun kẽm mà trớc đây mỗi khi cần mạ phụ kiện thì công ty
phải đa đi rất xa và giá thành lại cao. Bên cạnh đó công ty còn không ngừng
5
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368
học hỏi, đầu t và nâng cao kỹ thuật sản xuất góp phần nâng cao năng suất lao
động.
2/ Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty Cơ khí sửa
chữa Công Trình cầu Đờng Bộ II.
Việc tổ chức quản lý trong bất kỳ một doanh nghiệp nào cũng cần thiết
và không thể thiếu đợc,nó đảm bảo giám sát chặt chẽ tình hình sản xuất của
doanh nghiệp,nâng cao chất lợng sản phẩm và đời sống cán bộ công nhân
viên trong công ty.
Sau 34 năm thành lập, Công ty đã tồn tại và không ngừng phát triển
trải qua bao khó khăn thử thách nhng Công ty đã đứng vững và dần đi vào ổn
định nh hiện nay. Để phù hợp với kinh tế thị trờng, Công ty đã kịp thời sắp
xếp lại bộ máy Quản lý gọn nhẹ, giảm thiểu các phòng ban không cần thiết.
Trong những năm gần đây, Công ty đã và đang hoà nhập vào cơ chế thị tr-
ờng, tạo đợc công ăn việc làm cho hàng trăm lao động, làm ăn có hiệu quả,
hoàn thành đầy đủ nghĩa vụ với Nhà nớc
Để phát huy vai trò chủ đạo của bộ máy quản lý Công ty cơ khí
sửa chữa công trình cầu đờng bộ II đã tinh giảm một số bộ
phận lao động d thừa ở các phòng ban ,phân xởng, tổ chức lao động cho phù
hợp với đặc điểm của công ty trong cơ chế mới.
*Ban giám đốc: Gồm một giám đốc và một phó giám đốc chịu trách
nhiệm chung mọi hoạt động sản xuất kinh doanh và đời sống công nhân viên
trong công ty. Toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh ở công ty đều chịu sự
chỉ đạo trực tiếp của ban giám đốc. Quan hệ giữa ban giám đốc và các phòng
ban là quan hệ chỉ đạo ngoài ra các phòng ban còn có trách nhiệm tham mu
cho ban giám đốc phơng án làm việc.
- Các phòng ban:
+Phòng tổ chức hành chính: Kiêm toàn bộ công tác tổ chức hành chính cho
phù hợp với cơ chế sản xuất của từng giai đoạn.thực hiện đầy đủ các chế độ
6
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368
chính sách mà nhà nớc quy định đối với ngời lao động,đảm bảo an toàn lao
động và thực hiện tốt các công tác bảo hộ lao động.
+Phòng tài chính kế toán: Chịu trách nhiệm trớc nhà nớc,trớc giám đốc về
việc quản lý các mặt kế toán tài chính. Giám sát và phát hiện kịp thời những
sai phạm về tài chính và làm tròn trách nhiệm với nhà nớc.
+Phòng kế hoạch kỹ thuật: Xây dựng kế hoạch và phơng án sản xuất hàng
năm, các định mức khoán gọn công trình ,sửa chữa lớn và sản xuất các sản
phẩm. Giám sát và chỉ đạo quản lý chất lợng kỹ thuật và nghiệm thu thanh
toán khối lợng công trình kịp thời theo tiến độ.Lập hồ sơ dự toán thiết kế kỹ
thuật và tổ chức thi công ,đa ra các sang kiến cảI tiến về đề án khoa học kỹ
thuật.
+Ban bảo vệ: Có nhiệm vụ bảo vệ an toàn ,toàn bộ tài sản của công ty.
+Trạm y tế:Chăm lo sức khoẻ cán bộ công nhân viên trong công ty và phụ
trách mảng vệ sinh an toàn cây xanh.
Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty:
Ban giám đốc
7
Phòng
tổ chức
hành
chính
Phòng
kề
hoạch
kỹ thuật
Phòng
tài chính
kế toán
Quản đốc
phân x-
ởng chế
thử
Quản đốc
phân xởng
gơng giao
thông
Quản đốc
phân xởng
biển báo
Quản đốc
phân xởng
sửa chữa
Trạm y
tế
Ban bảo
vệ
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368
Cùng với hoạt động quản lý của các phòng ban ở các phân xởng sản
xuất quản đốc và đội trởng là ngời chịu trách nhiệm trong mọi hoạt động sản
xuất kinh doanh nội bộ của phân xởng,đội sao cho phù hợp với khả năng và
trình độ của họ,thờng xuyên giám sát hớng dẫn kỹ thuật của công nhân và
giám sát tình hình thực hiện kế hoạch ở đơn vị mình.
3. Đặc điểm sản xuất kinh doanh.
Ngành nghề kinh doanh của Công ty là:
+ Chế tạo, sửa chữa, gia công các sản phẩm cơ khí trong và ngoài
ngành đờng bộ:Các dụng cụ cầu đờng,
+ Xây dựng công trình giao thông công nghiệp dân dụng.
+ Kinh doanh vật t, cho thiết bị nhà xởng, văn phòng kho bãi.
Sản phẩm cơ khí của Công ty chủ yếu là phục vụ ngành Đờng bộ nên
đòi hỏi độ chính xác, kỹ thuật cao. Để đáp ứng đợc điều này cần phải có máy
móc, kỹ thuật hiện đại. Đa phần sản phẩm của Công ty trong quá trình sản
xuất đều có các thông số kỹ thuật và định mức tiêu hao vật t theo quy định
nên sản phẩm sản xuất ra luôn đảm bảo chất lợng và yêu cầu kỹ thuật của Bộ
giao thông vận tảI.
Sau 34 năm thành lập, Công ty đã tồn tại và không ngừng phát triển
trải qua bao khó khăn thử thách nhng Công ty đã đứng vững và dần đi vào ổn
định nh hiện nay. Để phù hợp với kinh tế thị trờng, Công ty đã kịp thời sắp
xếp lại bộ máy Quản lý gọn nhẹ, giảm thiểu các phòng ban không cần thiết.
Trong những năm gần đây, Công ty đã và đang hoà nhập vào cơ chế thị tr-
ờng, tạo đợc công ăn việc làm cho hàng trăm lao động, làm ăn có hiệu quả,
hoàn thành đầy đủ nghĩa vụ với Nhà nớc
4. Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty.
Nhiệm vụ của phòng kế toán là tham mu cho giám đốc về công việc kế
toán, cụ thể là ghi chép, phản ánh công việc sản xuất kinh doanh của Công
ty. Cung cấp các thông tin kịp thời cần thiết trong sản xuất kinh doanh giúp
cho Ban giám đốc có những quyết định đúng thờng xuyên thực hiện chế độ
kế toán báo cáo đúng quy định. Trong quá trình hạch toán tổ chức luân
8
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368
chuyển chứng từ khoa học, hợp lý chấp hành nghiêm chỉnh chế độ kế toán
của Bộ tài chính. Dựa vào đặc điểm tổ chức sản xuất và đặc điểm tổ chức
quản lý là phơng pháp kê khai thờng xuyên.
- Kế toán trởng: tổ chức, kiểm tra thực hiện ghi chép ban đầu, chấp
hành báo cáo thống kê định kỳ, bảo quản hồ sơ tài liệu kế toán theo chế độ lu
trữ, kiểm tra tình hình biến động các loại vật t, tài sản. Tổ chức bảo quản hồ
sơ, tài liệu kế toán theo chế độ lu trữ Kế toán trởng là ngời chịu trách
nhiệm quản lý hạch toán của phòng với Giám đốc Công ty.
- Kế toán tổng hợp: Tổng hợp các loại tài liệu của các kế toán viên
khác lập các sổ , bảng phân bổ, chứng từ ghi sổ, tập hợp chi phí sản xuất và
tính giá thành sản phẩm, lập báo cáo kế toán định kỳ.
- Kế toán vật liệu, thành phẩm, tiêu thụ: ghi chép, hạch toán chi tiết và
tổng hợp tình hình mua bán, nhập - xuất- tồn kho vật liệu, thành phẩm, tính
toán phân bổ chi phí vật liệu xuất dùng cho các đối tợng tập hợp chi phí, và
tiêu thụ thành phẩm.
- Kế toán tiền lơng và BHXH, BHYT, KPCĐ: Tính toán chi phí, phân
bổ tiền lơng, chịu trách nhiệm thanh toán tiền lơng và các khoản trích có tính
chất lơng và cán bộ công nhân viên.
- Kế toán thanh toán, kế toán TSCĐ: Theo dõi các khoản thu chi tiền
mặt, thanh toán công nợ với ngân hàng, ghi chép phản ánh tổng hợp số liệu
tình hình tăng giảm TSCĐ, tình hình khấu hao cho các đối tợng tập hợp chi
phí.
- Thủ quỹ: Chịu trách nhiệm thu, chi tiền mặt, bảo quản tiền mặt của
Công ty.
Mỗi bộ phận, mỗi thành phần kế toán tuy có chức năng, nhiệm vụ
riêng song có mối quan hệ chặt chẽ với nhau trong phạm vi và quyền hạn của
mình.
9
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368
Sơ đồ bộ máy kế toán tại Công ty nh sau:
5. Những khó khăn, thuận lợi ảnh hởng đến công tác kế toán.
Công ty cơ khí sửa chữa công trình cầu đờng bộ II là
một đơn vị hạch toán độc lập, nên việc hạch toán của các nhân viên kế toán
diễn ra một cách dễ ràng, gọn nhẹ, không phải qua khâu truyền số liệu lên
cấp trên. Mặt bằng công ty gọn, dễ quản lý . Việc sắp xếp, phân bố các bộ
phận kế toán hợp lý nên thuận lợi cho việc quản lý vật t, nhân lực. Mặt khác
các nhân viên của phòng kế toán có trình độ, có năng lực nhiệt tình trong
công việc lại đợc bố trí hợp lý với công việc phù hợp. Ngoài ra công ty còn
trang bị máy móc, thiết bị hiện đại phục vụ cho công tác kế toán đợc nhanh
tiện. Thuận lợi cho việc theo dõi, đối chiếu kiểm tra, giúp cho việc quản lý
của công ty đối với công tác kế toán đợc tốt hơn.
Bên cạnh những thuận lợi trên , công tác kế toán của công ty còn gặp
nhiều khó khăn. Vì là một công ty chuyên sản xuất sản phẩm cơ khí phục vụ
ngành giao thông. Nên sản phẩm của công ty có rất nhiều chủng loại, sản
phẩm hoàn thành trải qua nhiều giai đoạn ( 1số sản phẩm ) nên rất khó khăn
trong việc tính gía thành sản phẩm .
Hình thức tổ chức kế toán là : Chứng từ ghi sổ:
10
Kế toán trưởngư
ơng
Kế
toán
tổng
hợp
Kế
toán
vật liệu
thành
phẩm
Kế
toán
tiền lư
ơng và
BHXH
Kế
toán
TSCĐ
kế toán
thanh
toán,
công
nợ
Thủ
quỹ
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368
Sau đây là sơ đồ hạch toán theo hình thứ
chứng từ ghi sổ mà công ty áp dụng
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Ghi đối chiếu
Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc, bảng tổng hợp chứng từ gốc
cảu các nghiệp vụ kế toán phát sinh. Kế toán tiến hành phân loại và phản ánh
vào Sổ quỹ , sổ kế toán chi tiết và chứng từ ghi sổ.Từ chứng từ ghi sổ lập lên
sổ cái và sổ đăng ký chứng từ gốc sổ.
Số liệu ở sổ đăng ký chứng từ gốc từ ghi sổ đợc đối chiếu với Bảng đối
chiếu phát sinh. Căn cứ vào sổ cái cuối tháng lập lên Bảng đối chiếu phát
sinh. Căn cứ vào sổ chi tiết cuối tháng lên Bảng tổng hợp chi tiết và từ Bảng
tổng hợp chi tiết và Bảng đối chiếu phát sinh lê báo cáo tài chính và Bảng
cân đối kế toán.
II. Thực trạng công tác kế toán
1. Kế toán Nguyên vật liệu ,công cụ dụng cụ(NVL,CCDC)
Nguyên vật liệu là những đối tợng lao động đã đợc thể hiện dới dạng
vật hóa. Nó chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất . Nguyên vật liệu thuộc TS
lu động, nó thờng chiếm tỷ trọng rất lớn trong chi phí sản xuất và giá thành
sản phẩm .
Công cụ là những t liệu lao động, nó tham gia vào nhiều chu kỳ sản
xuất. Trong quá trình sử dụng chúng giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu.
Về mặt giá trị trong quá trình sử dụng công cụ, dụng cụ hao mòn dần và
chuyển từng phần giá trị của chúng vào chi phí sản xuất kinh doanh.
11
Chứng từ gốc,bảng tổng
hợp chứng từ gốc
Sổ cái
Sổ đăng ký chứng
từ ghi sổ
Sổ kế toán chi
tiết
Sổ quỹ
Chứng từ ghi sổ
Bảng đối chiếu
phát sinh
Bảng tổng hợp
chi tiết
Bảng cân đối kế toán
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368
Căn cứ vào vai trò, tác dụng của nguyên vật liệu, yêu cầu thực tế của
công tác quản lý và hạch toán ở Công ty, nguyên vật liệu đợc phân ra các loại
sau:
1.1. Nguyên vật liệu.
- Nguyên liệu và vật liệu chính: Là những nguyên liệu, vật liệu và quá
trình gia công chế biến cấu thành hình thái vật chất chủ yếu của sản phẩm.
Tại Công ty nguyên vật liệu chính bao gồm: Các loại thép, tôn 2 ly, Tôn 8 ly,
Ray P43, Nhôm các loại
1.2. Công cụ dụng cụ:
Căn cứ vào tác dụng vai trò của công cụ, dụng cụ, yêu cầu của công
tác kế toán, công cụ, dụng của Công ty đợc phân loại nh sau:
- Công cụ dụng cụ tại Công ty bao gồm: máy khoan, máy tiện, máy
màI thô, máy mài tay
1.3. Việc đánh giá nguyên vật liệu, CCDC theo quy định của Công
ty.
- Đối với nguyên vật liệu, CCDC mua ngoài.
Giá thực tế
NVL, CCDC
=
Giá mua ghi trên
HĐ
+
Chi phí thu
mua
-
Các khoản chiết khấu,
giảm giá (nếu có)
- Đối với NVL Doanh nghiệp tự gia công chế biến:
Giá thực tế
vật liệu
=
Giá thực tế vật liệu xuất kho,
gia công chế biến
+
Chi phí gia
công chế biến
1.4. Giá thực tế xuất kho:
Công ty áp dụng tính giá thực tế xuất kho theo phơng pháp tính đơn
giá bình quân cuối kỳ.
Giá thực tế xuất kho = số lợng xuất kho x đơn giá bình quân.
Đơn giá bình quân =
1.5. Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng:
Để hạch toán chi tiết NVL, CCDC kế toán sử dụng:
- Chứng từ sử dụng: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, Hoá đơn GTGT,
Biên bản kiểm kê,.
12
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368
- Sổ sách sử dụng: Thẻ kho, sổ chi tiết vật liệu, bảng tổng hợp Nhập -
Xuất - Tồn, chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái TK 152, 153.
1.6. Phơng pháp hạch toán chi tiết NVL, CCDC tại Công ty.
Do điều kiện sản xuất kinh doanh, đặc điểm sản xuất Công ty hiện nay
đang áp dụng phơng pháp thẻ song song.
Phơng pháp thẻ song song là phơng pháp tơng đối đơn giản, theo ph-
ơng pháp này để hạch toán nghiệp vụ nhập, xuất, tồn kho NVL, CCDC ở Kho
để ghi chép về mặt số lợng và ở phòng kế toán phải mở thẻ chi tiết để ghi
chép về mặt số lợng và giá trị.
- Kế toán tại kho: Thủ kho căn cứ vào các chứng từ Nhập kho, Xuất
kho thủ kho ghi số lợng thực nhập, thực xuất vào thẻ kho có liên quan và sau
mỗi nghiệp vụ nhập, xuất hoặc cuối mỗi ngày tính ra số tồn kho ghi trên thẻ
kho.
- Tại phòng kế toán: Tiến hành ghi chép tính giá, theo dõi cả về mặt số
lợng và giá trị trên các sổ kế toán chi tiết NVL, CCDC tơng ứng với thẻ kho
mở ở kho mà thủ kho chuyển lên.
Cuối tháng kế toán phải cộng sổ sách, so sánh số lợng tồn kho phản
ánh trên sổ kế toán chi tiết phải đợc đối chiếu khớp với số tồn kho ghi trên
thẻ kho tơng ứng.
1.7. Sơ đồ luân chuyển chứng từ, sổ sách.
13
Thẻ kho
Phiếu nhập
kho
Phiếu xuất
kho
Bảng phân bổ
NVL, CCDC.
Sổ chi tiết
NVL, CCDC
Bảng tổng hợp
Nhập - Xuất - Tồn
Chứng từ ghi sổ
Sổ cái TK 152, 153 Sổ đăng ký
chứng từ ghi sổ
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Ghi đối chiếu
Hàng ngày căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho kế toán tiến
hành ghi vào thẻ kho. Từ phiếu nhập kho, phiếu xuất kho kế toán ghi vào sổ
chi tiết NVL, CCDC. Từ sổ chi tiết NVL, CCDC cuối tháng kế toán tiến hành
ghi vào Bảng tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn NVL, CCDC.Từ các phiếu xuất
kho cuối tháng kế toán tiến hành ghi vào Bảng phân bổ NVL, CCDC.
Từ các phiếu nhập kho, phiếu xuất kho kế toán tiến hành phản ánh vào
chứng từ ghi sổ.Từ chứng từ ghi sổ vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái
TK 152, 153.
Nhận xét:
- Ưu điểm: Các mẫu sổ sách kế toán, NVL, CCDC ở Công ty đợc lập
theo mẫu của Bộ Tài chính, việc ghi chép rõ ràng hợp lý, NVL, CCDC đợc
quản lý chặt chẽ theo từng kho. Giá trị NVL, CCDC thực tế xuất kho tính
theo đơn giá bình quân gia quyền rất hợp lý với đặc điểm của NVL và sự biến
động của giá cả thị trờng.
- Nhợc điểm: Việc hạch toán vật liệu muốn đợc chính xác và thuận lợi
thì vật liệu phải đợc phân loại khoa học hợp lý. Vì vậy Công ty nên có Sổ
danh điểm vật t để tiện cho việc theo dõi, phân loại. Có nh vậy thì việc hạch
toán vật liệu sẽ chính xác hơn, thuận tiện hơn, giảm đợc thời gian khi có công
14

Xem chi tiết: Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương