Báo cáo thực tập
1. Nội dung các khoản giảm trừ
2. Chứng từ và tài khoản sử dụng
3. Trình tự ghi sổ
V. Hạch toán xác định kết quả tiêu thụ hàng hóa tại công ty
1. Công thức xác định kết quả tiêu thụ hàng hóa tại công ty
2. Trình tự ghi sổ
Phần III: Một số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện công tác hạch toán tại công ty
TNHH thương mại và dịch vụ Cựu Kim Sơn
I. Nhận xét về công tác hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ hàng hóa tại
công ty
1. Nhận xét chung về công tác hạch toán của công ty
2. Nhận xét về công tác hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thu tại công ty
2.1. Ưu điểm
2.2. Nhược điểm
II. Một số giải pháp đóng góp nhằm hoàn thiện công tác hạch toán tại công ty TNHH
thương mại và dịch vụ Cựu Kim Sơn
Đoàn Thị Vân Anh - Lớp 25K6.6 ĐN Trang 5
Báo cáo thực tập
PHẦN I
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HẠCH TOÁN TIÊU THỤ HÀNG HÓA NỘI ĐỊA VÀ
XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP THƯƠNG
MẠI
I. Một số khái niệm cơ bản về tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh
- Tiêu thụ: Tiêu thụ là quá trình cung cấp sản phẩm, hàng hóa cho khách hàng và thu được
tiền hoặc được khách hàng chấp nhận thanh toán. Có nhiều phương thức phổ biến để tiêu thụ
hàng hóa, có thể là tiêu thụ hàng hóa theo phương thức xuất bán trực tiếp cho khách hàng,
phương thức xuất hàng gởi đại lý. Nếu doanh nghiệp tiêu thụ hàng hóa theo phương thức
xuất bán trực tiếp cho khách hàng, doanh nghiệp có thể bán hàng theo giá bán trả ngay, cũng
có thể bán theo giá trả góp. Doanh nghiệp xuất bán hàng hóa cho khách hàng và thu được
tiền hàng hoặc được khách hàng chấp nhận thanh toán, cũng có thể xuất bán hàng hóa cho
khách hàng theo phương thức hàng đổi hàng
- Doanh thu bán hàng: Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được
trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường của doanh
nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu.
Doanh thu chỉ bao gồm tổng giá trị của các lợi ích kinh tế doanh nghiệp đã thu được
hoặc sẽ thu được. Các khoản thu hộ bên thứ bakhoong phải là nguồn lợi ích kinh tế, không
làm tăng vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp sẽ không được coi là doanh thu.
- Doanh thu thuần: Là khoản chênh lệch giữa doanh thu bán hàng với các khoản giảm trừ
doanh thu (chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại )
- Giá vốn hàng bán: Là trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ bán trong kỳ.
- Chiết khấu hàng bán: Là số tiền tính trên tổng số doanh thu trả cho khách hàng, chiết khấu
hàng bán bao gồm:
+ Chiết khấu thanh toán: là khoản tiền giảm cho khách hàng do đã thanh toán tiền trước thời
hạn quy định.
+ Chiết khấu thương mại: là khoản tiền giảm trừ cho khách hàng khi khách hàng mua hàng
với số lượng lớn.
- Giảm giá hàng bán: Là số tiền người bán giảm trừ cho người mua trên giá bán đã thỏa
thuận do nguyên nhân như chất lượng sản phẩm kém, hàng không đúng quy cách, giao hàng
không đúng thời hạn ghi trên hợp đồng kinh tế hoặc giảm giá do mua hàng với số lượng lớn.
II. Ý nghĩa của tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh
Tiêu thụ được xem là một chỉ tiêu rất quan trọng không chỉ đối với bản thân đơn vị mà
còn có ý nghĩa đối với cả nền kinh tế quốc dân. Doanh thu bán hàng phản ánh trình độ tổ
chức, chỉ đạo sản xuất kinh doanh. Ngoài ra doanh thu bán hàng còn là nguồn quan trọng để
doanh nghiệp trang trải các khoản chi phí về lao động, đối tượng lao động đã hao phí trong
quá trình sản xuất kinh doanh.
Để đáp ứng yêu cầu quản lý và thực hiện tốt các chức năng kiểm tra đối với tiêu thụ và
xác định kết quả tiêu thụ, phải thực hiện tốt các nhiệm vụ: theo dõi, phản ánh trung thực
giám sát chặt chẽ quá trình tiêu thụ, ghi chép kịp thời, đầy đủ doanh thu bán hàng, các khoản
chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, đảm bảo hiệu quả kinh tế của chi phí, xác
định kết quả kinh doanh trong kỳ một cách chính xác theo đúng quy định của pháp luật.
III. Hạch toán tiêu thụ hàng hóa trong doanh nghiệp thương mại
1. Các phương thức tiêu thụ hàng hóa
1.1. Phương thức bán buôn
Đoàn Thị Vân Anh - Lớp 25K6.6 ĐN Trang 6
Báo cáo thực tập
Phương thức bán buôn là phương thức bán hàng cho các đơn vị thương mại, các doanh
nghiệp sản xuất Đặc điểm của phương thức bán buôn là hàng hóa vẫn còn nằm trong lĩnh
vực lưu thông, chưa đi vào lĩnh vực tiêu dùng. Hàng hóa thường được bán theo lô với số
lượng lớn. Hiện nay có hai phương thức bán buôn như sau:
* Bán hàng qua kho: Hàng hóa được nhập vào kho của doanh nghiệp rồi mới xuất bán.
Có hai phương thức giao hàng:
- Bán hàng tại kho: Người mua nhận hành trực tiếp tại kho của đơn vị bán hàng. Khi bên bán
xuất Hóa đơn thì ghi nhận doanh thu.
- Bán hàng theo hình thức chuyển hàng: Doanh nghiệp xuất kho gửi hàng và giao tại địa
điểm quy định trong hợp đồng cho bên mua. Khi xuất hàng, kế toán xuất Hóa đơn GTGT,
khi việc giao nhận kết thúc, bên mua chấp nhận và ký vào Hóa đơn thì doanh thu được ghi
nhận.
* Bán hàng không qua kho: Hàng hóa được vận chuyển thẳng đến cho bên mua bằng
phương tiện vận tải của doanh nghiệp hoặc thuê ngoài. Hàng hóa vẫn thuộc quyền sở hữu
của doanh nghiệp, khi nào bên mua nhận được hàng và chấp nhận thanh toán thì doanh
nghiệp mới ghi nhận doanh thu.
1.2. Phương thức bán lẻ
Trong khâu bán lẻ, chủ yếu là bán thu tiền mặt và thường thì hàng hóa xuất giao cho
khách hàng và thu tiền trong cùng một thời điểm. Vì vậy thời điểm tiêu thụ trong khâu bán
lẻ được xác định ngay khi giao hàng cho khách hàng.
Hiện nay việc bán hàng thường được tiến hành theo các phương thức sau:
- Phương thức bán hàng thu tiền tập trung: Trong trường hợp này, nhân viên bán hàng phụ
trách việc quản lý hàng, giao hàng. Thu tiền do nhân viên khác đảm nhận, cuối ca, cuối
ngày, nhân viên thu tiền lập phiếu nộp tiền, nhân viên bán hàng lập Báo cáo bán hàng, sau
đó thực hiện đối chiếu giữa báo cáo bán hàng với giấy nộp tiền, sau đó chuyển về phòng kế
toán để ghi sổ.
- Phương thức bán hàng thu tiền trực tiếp: Theo phương thức này nhân viên bán hàng kiêm
luôn việc thu tiền, cuối ca, cuối ngày lập Báo cáo bán hàng và lập phiếu nộp tiền chuyển về
phòng kế toán.
2. Hạch toán doanh thu bán hàng
2.1. Nguyên tắc ghi nhận doanh thu bán hàng
Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi đồng thời thỏa mãn tất cả năm điều kiện sau:
- Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản
phẩm hoặc hàng hóa cho người mua.
- Doanh nghiệp không còn nắm quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng hóa hoặc
quyền kiểm soát hàng hóa.
- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn.
- Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng.
- Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng.
2.2. Chứng từ và tài khoản sử dụng
2.2.1. Chứng từ sử dụng
- Hợp đồng kinh tế.
- Hóa đơn GTGT.
- Phiếu thu.
- Giấy báo Có của Ngân hàng.
2.2.2. Tài khoản sử dụng
* Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” dùng để phản ánh doanh thu
bán hàng thực tế của doanh nghiệp thực hiện trong một kỳ sản xuất kinh doanh.
Đoàn Thị Vân Anh - Lớp 25K6.6 ĐN Trang 7
Báo cáo thực tập
TK 511
- Số thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập
khẩu phải nộp tính trên doanh thu bán hàng
và cung cấp dịch vụ trong kỳ.
- Doanh thu bán hàng bị trả lại kết chuyển
cuối kỳ.
- Khoản giảm giá hàng bán kết chuyển cuối
kỳ.
- Khoản chiết khấu thương mại kết chuyển
cuối kỳ.
- Số thuế GTGT phải nộp (nếu doanh nghiệp
nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp).
- Kết chuyển doanh thu thuần vào tài khoản
911.
- Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa và cung
cấp dịch vụ của doanh nghiệp thực hiện
trong kỳ.
TK này không có số dư cuối kỳ.
TK 511 có 5 TK cấp 2:
+ TK 5111 - Doanh thu bán hàng hóa.
+ TK 5112 - Doanh thu bán các thành phẩm.
+ TK 5113 - Doanh thu cung cấp dịch vụ.
+ TK 5114 - Doanh thu trợ cấp, trợ giá.
+ TK 5117 - Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư.
* TK 512 “ Doanh thu bán hàng nội bộ”
TK 512
- Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế GTGT theo
phương pháp trực tiếp.
- Kết chuyển chiết khấu thương mại, giảm
giá hàng bán, hàng bán bị trả lại.
- Kết chuyển doanh thu tiêu thụ nội bộ thuần
vào TK 911 xác định kết quả.
- Tổng số doanh thu bán hàng nội bộ của
doanh nghiệp thực hiện được trong kỳ.
TK 512 không có số dư cuối kỳ và có 3 TK cấp 2
+ TK 5121 - Doanh thu bán các thành phẩm.
+ TK 5123 - Doanh thu cung cấp dịch vụ.
2.3.Phương pháp kế toán:
2.3.1. Theo phương thức tiêu thụ trực tiếp.
Đối với phương thức tiêu thụ trực tiếp, hàng hóa được xác định tiêu thụ khi hàng đã
giao nhận xong tại kho củ doanh nghiệp.
Khi hàng hóa được xác định tiêu thụ, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng
Nợ TK 111, 112, 131: Tổng giá thanh toán.
Có TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp (nếu có).
2.3.2. Theo phương thức bán hàng qua đại lý.
Khi giao hàng cho đại lý, nếu doanh nghiệp lập hóa đơn, luca này hàng đã xác định tiêu
thụ, nếu doanh nghiệp lập phiếu xuất kho hàng bán đại lý, kế toán phản ánh hàng gửi đi bán,
hàng được xác định tiêu thụ khi đại lý gửi báo cáo bán hàng định kỳ theo hợp đồng, khi
hàng xác định tiêu thụ, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng.
Nợ TK 111, 112: Nếu đại lý thanh toán tiền
Nợ TK 131 (chi tiết đại lý): Nếu đại lý chưa thanh toán tiền
Có TK 511: Doanh thu chưa thuế
Đoàn Thị Vân Anh - Lớp 25K6.6 ĐN Trang 8
Báo cáo thực tập
Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp (nếu có)
- Đồng thời kế toán phản ánh hoa hồng phải trả cho bên nhận đại lý được tính vào chi phí
bán hàng.
Nợ TK 641: Chi phí bán hàng
Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)
Có TK 111, 112, 131 (chi tiết đại lý)
2.3.3. Theo phương thức trả góp
Kế toán chỉ ghi nhận vào doanh thu bán hàng giá bán trả tiền ngay, khoản chênh lệch giữa
giá bán trả góp và giá bán trả tiền ngay chưa thuế GTGT được ghi nhận vào TK 3387
“doanh thu chưa thực hiện”
- Phản ánh doanh thu
Nợ TK 111, 112: Số tiền khách hàng trả ngay
Nợ TK 131: Số tiền còn lại phải thu
Có TK 511: Giá bán chưa thuế trả ngay tại thời điểm mua
Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp (nếu có)
Có TK 338 (3387): Chênh lệch giữa giá bán trả góp và giá bán trả tiền ngay
- Định kỳ khi khách hàng thanh toán cho doanh nghiệp, kế toán phản ánh số tiền thực thu và
lãi trả góp.
Khi thu tiền bán hàng ở từng kỳ
Nợ TK 111, 112
Có TK 131: Phải thu của khách hàng
Khi nhận doanh thu tiền lãi trả góp từng kỳ
Nợ TK 338 (3387): Doanh thu chưa thực hiện (ghi giảm)
Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính
2.3.4. Trường hợp tiêu thụ nội bộ
Trong trường hợp này doanh nghiệp phải lập Hóa đơn GTGT như bán ra bên ngoài.Căn
cứ vào hóa đơn GTGT, kế toán ghi doanh thu
Nợ TK 334: Phải trả người lao động (nếu trả lương)
Nợ TK 4311: Quỹ khen thưởng (nếu khen thưởng)
Có TK 512: Doanh thu bán hàng nội bộ
Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp (nếu có)
Trường hợp sản phẩm, hàng hóa không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT hoặc chịu thuế
GTGT theo phương pháp trực tiếp, khi xuất hàng doanh nghiệp lập hóa đơn bán hàng thông
thường và ghi:
Nợ TK 334: Phải trả người lao động (nếu trả lương)
Nợ TK 4311: Quỹ khen thưởng (nếu khen thưởng)
Có TK 512: Doanh thu bán hàng nội bộ
3. Hạch toán giá vốn hàng bán
3.1. Nội dung và phương pháp xác định giá vốn hàng bán
3.1.1. Nội dung
Giá vốn hàng bán là một chỉ tiêu kinh tế tổng hợp, phản ánh tổng số tiền được trừ ra
khỏi doanh thu thuần để xác định kết quả kinh doanh của kỳ kế toán.
3.1.2. Các phương pháp xác định giá vốn hàng bán
* Tính theo giá thực tế bình quân gia quyền
Theo phương pháp này giá thực tế xuất kho sản phẩm trong kỳ được căn cứ vò số lượng
xuất kho trong kỳ và đơn giá thực tế bình quân để tính theo công thức sau:
Giá thực tế thành phẩm = Số lượng thành × Giá đơn vị
Đoàn Thị Vân Anh - Lớp 25K6.6 ĐN Trang 9
Báo cáo thực tập
xuất dùng trong kỳ phẩm xuất dùng bình quân
Giá đơn vị Giá thực tế thành phẩm TĐK +Giá thực tế thành phẩm nhập trong kỳ
bình quân =
Số lượng thành phẩm TĐK + Số lượng thành phẩm nhập trong kỳ
Tùy từng đơn vị mà giá đơn vị bình quân có thể tính vào cuối kỳ dự trữ hoặc tính sau mỗi
lần có sản phẩm nhập kho.
* Tính theo giá thực tế đích danh
Theo phương pháp này thì sản phẩm nhập kho theo giá nào thì xuất theo giá đó.
* Tính theo giá nhập trước - xuất trước (FIFO)
Hàng hóa xuất ra được tính theo giá đầu tiên có trong kho tương ứng với số lượng xuất, nếu
không đủ thì lấy giá tiếp theo theo thứ tự từ trước đến sau.
* Tính theo giá nhập sau - xuất trước (LIFO)
Ngược với phương pháp nhập trước - xuất trước ở trên, trường hợp doanh nghiệp hạch toán
hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ thì giá của sản phẩm tồn kho cuối kỳ sẽ là
giá của lần nhập đầu tiên, giá của hàng hóa xuất kho tính theo giá của lần nhập sau cùng
trước khi xuất.
3.2. Nội dung phân bổ chi phí mua hàng
Đối với doanh nghiệp thương mại, hàng hóa mua về nhằm mục đích để bán nên khối
lượng hàng mua vào khá lớn, do vậy các doanh nghiệp thương mại phải tổ chức riêng bộ
phận thu mua. Hơn nữa, chi phí phát sinh trong quá trình mua hàng là rất lớn, do đó để quản
lý tốt chi phí này khi mua hàng kế toán cần phải theo dõi riêng chi phí mua hàng và chi tiết
theo từng nội dung chi phí.
Chi phí mua Chi phí mua hàng phân + Chi phí mua hàng
hàng phân bổ bổ cho hàng tồn đầu kỳ phát sinh trong kỳ Tiêu thức phân bổ
cho hàng bán = * của hàng bán ra
ra trong kỳ Tổng tiêu thức phân bổ của hàng bán ra và trong kỳ
hàng tồn kho cuối kỳ
Căn cứ vào kết quả phân bổ chi phí mua hàng, kế toán ghi chi phí mua hàng phân bổ
cho hàng bán ra trong kỳ
Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán
Có TK 1562: Chi phí mua hàng
3.3. Chứng từ và tài khoản sử dụng
3.3.1. Chứng từ sử dụng
- Phiếu nhập kho.
- Phiếu xuất kho.
3.3.2. Tài khoản sử dụng
* Tài khoản 632 “Giá vốn hàng bán” dùng để phản ánh vốn của hàng tiêu thụ thực tế trong
kỳ.
TK 632
- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa và dịch
vụ đã bán trong kỳ.
- Chi phí nguyên vật liệu, nhân công trực tiếp
vượt quá mức bình thường, chi phí sản xuất
chung cố định không tính vào giá vốn hàng
bán trong kỳ.
- Giá trị hàng hóa, vật tư hao hụt sau khi bồi
thường.
- Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho.
- Kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng
hóa và dịch vụ bán trong kỳ vào TK 911.
- Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn
kho.
- Trị giá hàng bán bị trả lại nhập kho.
Đoàn Thị Vân Anh - Lớp 25K6.6 ĐN Trang 10
Báo cáo thực tập
TK 632 không có số dư cuối kỳ
3.4. Phương pháp hạch toán
TK 155, 1561 TK 632 TK 155, 156, 157
Giá thực tế của hàng xuất kho bán trực tiếp Giá thực tế hàng đã bán bị trả lại
TK 1562 TK 911
chi phí mua hàng phân Kết chuyển giá vốn hàng bán
bổ cho hàng bán ra
TK 157
Giá thực tế Giá thực tế hàng gửi
của hàng bán đã tiêu thụ
gửi bán
4. Hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu
4.1. Nội dung các khoản giảm trừ doanh thu
* Chiết khấu thương mại: là khoản tiền mà doanh nghiệp đã giảm trừ hoặc đã thanh toán cho
người mua hàng do việc người mua đã mua hàng với số lượng lớn theo thỏa thuận về chiết
khấu thương mại đã ghi trên hợp đồng kinh tế mua, bán hoặc cam kết mua, bán.
- Trường hợp người mua hàng nhiều lần mới đạt được lượng hàng mua được hưởng chiết
khấu thì khoản chiết khấu thương mại này được ghi trên Hóa đơn GTGT hoặc Hóa đơn bán
hàng lần cuối cùng. Trường hợp khách hàng không tiếp tục mua hàng hoặc số chiết khấu
thương mại được hưởng lớn hơn số tiền bán hàng lần cuối cùng thì phải chi tiền chiết khấu
thương mại cho người mua.
* Hàng bán bị trả lại: là trị giá tính theo giá bán đã ghi sổ của sản phẩm, hàng hóa và dịch
vụ mà doanh nghiệp đã tiêu thụ nhưng bị khách hàng trả lại do vi phạm các điều kiện đã cam
kết trong hợp đồng kinh tế như hàng kém phẩm chất, không đúng quy cách
* Giảm giá hàng bán: là số tiền người bán giảm trừ cho người mua trên giá đã thỏa thuận do
hàng kém phẩm chất, không đúng quy cách hoặc ưu đãi khách hàng khi mua hàng với khối
lượng lớn.
4.2. Tài khoản sử dụng
TK 521- Chiết khấu thương mại
- Số chiết khấu thương mại chấp nhận
thanh toán cho khách hàng.
- Kết chuyển sang TK 511 để xác định doanh thu
thuần.
TK 531- Hàng bán bị trả lại
- Doanh thu của hàng bán bị trả lại. - Kết chuyển doanh thu của hàng bán bị trả lại
sang TK 511 để xác định doanh thu thuần.
TK 532- Giảm giá hàng bán
- Giá trị của hàng bán bị giảm giá trong
kỳ.
- Kết chuyển giá trị của hàng giảm giá trong kỳ
sang TK 511 để xác định doanh thu thuần.
4.3. Phương pháp hạch toán
* Chiết khấu thương mại
Đoàn Thị Vân Anh - Lớp 25K6.6 ĐN Trang 11
Báo cáo thực tập
Kế toán không hạch toán khi khoản chiết khấu đã được trừ ngay trên hóa đơn. Kế toán
hạch toán các khoản chiết khấu thương mại chấp nhận giảm cho khách hàng sau khi đã lập
hóa đơn
Căn cứ vào biên bản điều chỉnh và hóa đơn điều chỉnh, kế toán ghi:
Nợ TK 521: Chiết khấu thương mại
Nợ TK 3331: Thuế GTGT phải nộp
Có TK 111, 112
Có TK 131: Phải thu của khách hàng
Cuối kỳ kế toán, kết chuyển số tiền chiết khấu thương mại đã chấp nhận cho người
mua để xác định doanh thu thuần trong kỳ.
Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Có TK 521: Chiết khấu thương mại
* Hàng bán bị trả lại
- Khi doanh nghiệp nhận lại sản phẩm, hàng hóa bị trả lại, kế toán phản ánh giá vốn hàng
bán bị trả lại
Nợ TK 157: Hàng gửi đi bán
Có TK 632: Giá vốn hàng bán
+ Nếu doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ thì không có
bút toán phản ánh giá vốn trên
- Thanh toán với người mua hàng về số tiền của hàng bán bị trả lại
Nợ TK 531: Hàng bán bị trả lại
Nợ TK 3331: Thuế GTGT phải nộp (nếu có)
Có TK 111, 112, 131
- Các chi phí phát sinh liên quan đến hàng bán bị trả lại (nếu có)
Nợ TK 641
Có TK 111, 112,
- Cuối kỳ kế toán kết chuyển toàn bộ giá trị của hàng bán bị trả lại vào TK 511
Nợ TK 511
Có TK 531
* Giảm giá hàng bán
- Khi có chứng từ xác định khoản giảm giá hàng bán cho người mua về số lượng hàng đã
bán do kém phẩm chất
Nợ TK 532: Giảm giá hàng bán
Nợ TK 3331: Thuế GTGT phải nộp (nếu có)
Có TK 111, 112, 131
- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển tổng số tiền giảm giá hàng bán sang TK 511
Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Có TK 532: Giảm giá hàng bán
IV. Hạch toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
1. Hạch toán chi phí bán hàng
1.1. Nội dung chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng là những chi phí biểu hiện bằng tiền của lao động vật hóa và lao động sống
liên quan trực tiếp đến quá trình tiêu thụ hàng hóa, lao vụ, dịch vụ. Chi phí bán hàng bao
gồm các khoản như chi phí nhân viên, chi phí vật liệu bao bì, khấu hao TSCĐ dùng ở bộ
phận bán hàng và các dịch vụ mua ngoài.
1.2. Tài khoản sử dụng
TK 641- Chi phí bán hàng
- Các chi phí phát sinh liên quan đến quá - Kết chuyển chi phí bán hàng sang TK 911
Đoàn Thị Vân Anh - Lớp 25K6.6 ĐN Trang 12
Báo cáo thực tập
trình bán sản phẩm hàng hóa, dịch vụ trong
kỳ.
để xác định kết quả kinh doanh.
TK 641 không có số dư cuối kỳ. TK 641 có 7 TK cấp 2
- TK 6411: Chi phí nhân viên
- TK 6412: Chi phí vật liệu bao bì
- TK 6413: Chi phí dụng cụ, đồ dùng
- TK 6414: Chi phí khấu hao TSCĐ
- TK 6415: Chi phí bảo hành
- TK 6417: Chi phí dịch vụ mua ngoài
- TK 6418: Chi phí bằng tiền khác
1.3. Phương pháp hạch toán
TK 334, 338 TK 641 TK 138, 111
(1) Lương và các khoản trích theo ( 8) Các khoản ghi giảm CPBH
Lương nhân viên bán hàng
TK 152
( 2) Chi phí vật liệu
TK153 TK 335
(9)Khi hết hạn bảo hành, nếu số trích
(3) Chi phí dụng cụ, đồ dùng lớn hơn số thực tế phát sinh thì ghi giảm
CPBH
TK 142,335
TK 911
(4) Phân bổ chi phí trích trước
vào CPBH, trích trước CP (10) K/c Chi phí bán hàng để xác định
Sửa chữa lớn TSCĐ CP bảo hành kết quả kinh doanh
và CP BH
TK214
(5) CP khấu hao TSCĐ ở bộ phận bán hàng
TK331
(6) Chi phí dịch vụ mua ngoài
TK 133
TK111,112
Thuế
GTGT
(7) CP khác bằng tiền
2. Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp
2.1. Nội dung chi phí quản lý doanh nghiệp
Đoàn Thị Vân Anh - Lớp 25K6.6 ĐN Trang 13
Báo cáo thực tập
Chi phí quản lý doanh nghiệp là khoản chi phí phát sinh có liên quan chung đến toàn bộ hoạt
động của doanh nghiệp. Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm những khoản chi phí kinh
doanh, chi phí quản lý hành chính và các khoản chi phí khác có liên quan đến hoạt động của
toàn doanh nghiệp, bao gồm nhứng chi phí sau:
- Chi phí nhân viên quản lý
- Chi phí vật liệu quản lý, chi phí đồ dùng văn phòng
- Chi phí khấu hao TSCĐ
- Thuế, phí, lệ phí
- Chi phí dự phòng (dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng trợ cấp mất việc làm)
- Chi phí dịch vụ mua ngoài
- Chi phí khác bằng tiền
2.2. Tài khoản sử dụng
TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp
- Chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát
sinh trong kỳ.
- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp
sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
TK 642 không có số dư cuối kỳ. TK 642 có 8 TK cấp 2
- TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý
- TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý
- TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng
- TK 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ
- TK 6425: Thuế, phí và lệ phí
- TK 6426: Chi phí dự phòng
- TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài
- TK 6428: Chi phí bằng tiền khác
2.3. Phương pháp hạch toán
Đoàn Thị Vân Anh - Lớp 25K6.6 ĐN Trang 14
Không có nhận xét nào:
Đăng nhận xét